報(bào)告類型: 宏觀經(jīng)濟(jì)研究

報(bào)告日期: 20250108

研究員: 蔣飛,仝垚煒

 

【內(nèi)容摘要】

本文主要關(guān)注與居民部門直接相關(guān)的稅種——個(gè)人所得稅，從支持地方增加自主財(cái)力的角度出發(fā)進(jìn)行研究；并定性討論其他直接稅如房地產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅等財(cái)產(chǎn)稅改革方向。個(gè)人所得稅和財(cái)產(chǎn)稅分別針對(duì)所得和財(cái)富征稅，更符合現(xiàn)代稅制中的稅收公平原則，可以一定程度幫助調(diào)節(jié)居民收入分配和財(cái)富分配，推動(dòng)個(gè)稅和房產(chǎn)稅改革也有助于健全直接稅體系和地方稅體系。
對(duì)于個(gè)人所得稅改革。第一，推動(dòng)資本、財(cái)產(chǎn)所得相關(guān)個(gè)人所得稅的有效征收、財(cái)產(chǎn)所得有效稅率提高或?qū)⑵浼{入綜合所得。若把財(cái)產(chǎn)所得納入綜合所得，并統(tǒng)一適用當(dāng)前綜合所得相關(guān)個(gè)人所得稅的累進(jìn)稅率，可能帶來綜合所得有效稅率的提高。我們測(cè)算若綜合所得有效稅率每提高1%，對(duì)應(yīng)全國個(gè)人所得稅收入增加約3400億元，而地方政府分成的部分增量可拉動(dòng)地方一般公共預(yù)算收入提高1.2%。
第二，個(gè)人所得稅稅率檔數(shù)較多、邊際稅率相對(duì)較高，可能不利于吸引境內(nèi)外高端人才。未來或應(yīng)進(jìn)一步拓寬相應(yīng)的稅率級(jí)距，并優(yōu)化稅率，針對(duì)高端人才下調(diào)其勞動(dòng)所得的最高邊際稅率，做到對(duì)中低收入階層減稅，對(duì)高收入階層增稅。
第三，專項(xiàng)附加扣除政策目前采取全國統(tǒng)一的定額扣除方式，或有待進(jìn)一步依據(jù)時(shí)間與區(qū)域進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整。
第四，個(gè)人所得稅作為一種地區(qū)受益稅，較適合作為一種地方稅進(jìn)行推廣。而目前我國個(gè)人所得稅收入分成是中央和地方按照6：4分成，中央分稅的比重相對(duì)較高。向前看，提高個(gè)人所得稅地方分成比例是一個(gè)可選方向。我們以2022年數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)大致測(cè)算，若推動(dòng)個(gè)人所得稅分成比例轉(zhuǎn)為中央與地方5：5，不考慮其他因素變化，地方個(gè)稅收入可增加1514.1億元，可拉動(dòng)地方一般公共預(yù)算收入提高1.4%。
值得注意的是，改革落地時(shí)間點(diǎn)暫未明確，改革具體方案和細(xì)則有較大未知性，并且實(shí)際上地方財(cái)政收入變化可能也伴隨中央轉(zhuǎn)移支付同步變化，對(duì)地方政府財(cái)力的影響需要綜合、動(dòng)態(tài)考量。
對(duì)于房產(chǎn)稅改革。適時(shí)推進(jìn)個(gè)人住房房產(chǎn)稅擴(kuò)大試點(diǎn)范圍、優(yōu)化房產(chǎn)稅市值評(píng)估周期可能是重要方向。不過為了避免房地產(chǎn)開發(fā)成本高漲的問題，未來房地產(chǎn)稅改革需要與房地產(chǎn)開發(fā)過程中眾多稅費(fèi)整合，以及土地二級(jí)市場(chǎng)的規(guī)范相配合，從這個(gè)角度看，房產(chǎn)稅改革對(duì)地方財(cái)政收入的貢獻(xiàn)可能并不突出。
考慮到目前國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境較為復(fù)雜，市場(chǎng)信心修復(fù)仍處在關(guān)鍵時(shí)期，為了防止過度解讀稅制改革帶來的影響，房產(chǎn)稅進(jìn)一步擴(kuò)大試點(diǎn)范圍可能時(shí)機(jī)未到。無論是房產(chǎn)稅還是其他直接稅如遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅等的征收，均依托更完善的財(cái)產(chǎn)登記和申報(bào)制度。當(dāng)前我國已經(jīng)全面實(shí)現(xiàn)不動(dòng)產(chǎn)統(tǒng)一登記，未來隨著稅務(wù)與銀行、外匯、海關(guān)等部門信息共享和信息核查，稅務(wù)體系下的財(cái)產(chǎn)管理將會(huì)有更好的基礎(chǔ)。
風(fēng)險(xiǎn)提示：國內(nèi)宏觀經(jīng)濟(jì)政策不及預(yù)期；本文測(cè)算中包含較多假設(shè)，實(shí)際情形可能有偏差；國際宏觀經(jīng)濟(jì)貿(mào)易環(huán)境超預(yù)期走弱；財(cái)稅改革節(jié)奏不及預(yù)期；信用事件集中爆發(fā)。